ขายสินค้าพร้อมขนส่ง ออกใบกำกับภาษีอย่างไร

การออกใบกำกับภาษีสำหรับการขายสินค้าพร้อมขนส่ง กิจการจะต้องออกใบกำกับภาษีโดยคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มอย่างไร ค่าบริการขนส่งจะได้รับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มหรือไม่

หลักเกณฑ์การพิจารณา แบ่งออกเป็น 2 กรณี

1. กรณีบริษัทไม่ได้เป็นผู้ประกอบกิจการขนส่งเป็นปกติธุระ ทั้งนี้ไม่ว่าจะขนส่งสินค้าด้วยยานพาหนะตนเองหรือผู้อื่น และไม่ว่าจะแยกค่าขนส่งออกจากราคาสินค้า ให้บริษัทปฏิบัติดังนี้

• ถือว่าการขายสินค้าพร้อมบริการขนส่ง เข้าลักษณะเป็นการขายสินค้า

• มูลค่าของฐานภาษี คือ ราคาของสินค้ารวมค่าขนส่ง

• บริษัทต้องออกใบกำกับภาษีโดยเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มจากค่าสินค้าและค่าขนส่ง ดังนั้นค่าขนส่งไม่ได้รับยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม

2. กรณีบริษัทเป็นผู้ประกอบกิจการขนส่งเป็นปกติธุระ ให้บริษัทปฏิบัติดังนี้

• ไม่ต้องรวมค่าขนส่งในราคาค่าสินค้า

• มูลค่าของฐานภาษี คือ เฉพาะราคาของสินค้า ไม่รวมค่าขนส่ง

• บริษัทสามารถแยกค่าขนส่งและค่าสินค้าออกจากกัน

• การให้บริการขนส่งดังกล่าวเป็นรายได้ที่ได้รับยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มตามมาตรา 81(1)(ณ) แห่งประมวลรัษฎากร

อ้างอิง: ข้อมูลจากกรมสรรพากร

0811/พ.16253 | กรมสรรพากร - The Revenue Department (rd.go.th)

0706/พ./4804 | กรมสรรพากร - The Revenue Department (rd.go.th)